2011年5月，山西省太原市国税局“发票流向判别系统”提示，所辖清徐县甲、乙、丙3户商贸企业经营范围为化工产品或白砂糖，但其销售对象多为煤炭生产经营企业，进销项货物数据不匹配，涉嫌虚开增值税专用发票。

    清徐县国税局快速行动，经过对3户企业进项销项发票逐份统计，并对收付款情况逐笔核对，诸多疑点浮出水面。稽查人员发现这3户企业均为2010年新办商贸企业，同年被认定为增值税一般纳税人；注册资本与业务规模不匹配，甲、丙注册资本100万元，乙注册资本500万元，开业之日至2011年4月底，营业额分别达到4663.2万元、489.95万元、977.43万元；增值税税负均不达0.3%，缴纳所得税寥寥无几；经营所需资金均从他处借入，只借不还，购货绝大部分为预付货款，销货均为赊销，很少回款；企业间有一定的关联关系，甲、丙有多个共同的债权人，甲、乙有共同的财务人员，财务会计均为异地人，甲法定代表人通过丙实际经营人，间接认识了其承包人；银行存款账户均在异地开设。

    该局立即派员到下游企业外调，查实货物交易的真实性。稽查人员经对甲企业进项发票抵扣联、发票联比对，意外发现22份发票存在“货物及应税劳务”栏填开不一致。该局决定就近外调下游企业，同步对3户企业全部进项发票抵扣联、发票联票面信息比对、查验。

    6月1日，2个外调组分别奔赴河北和本省4户下游煤炭生产企业，对甲、乙销售情况进行协查。外调人员昼查夜行，在当地国税机关密切配合下，案情取得新的进展。甲、乙与下游4户煤炭生产企业签订煤炭销售合同，开具的147份增值税专用发票存根联票面信息货物名称为化工产品、白糖或白砂糖，而下游购货企业发票联、抵扣联票面信息货物名称为煤、原煤、山西煤或焦粉，涉及金额1437.35万元，税额244.35万元。10份发票还存在存根联与发票联、抵扣联所列购货单位名称、开票人、销货单位——开户行及账号、销货单位——地址电话等信息不一致等问题。购销合同反映运费由销售方负担，但甲、乙账面未体现运费支付。下游企业账面反映货款已以现金支付，而甲、乙账面借记“应收账款”。

    在外部销项发票调查取得进展的同时，内部进项发票比对又传捷报。甲企业取得的62份增值税专用发票存在发票联、抵扣联所列货物名称不一致问题，抵扣联货物名称为油品，发票联货物名称为化工产品，企业据发票联记货物购进。通过增值税专用发票验票器查验，发票联显示异常，抵扣联显示正常。62份增值税专用发票涉及金额1088.65万元，税额185.07万元。通过增值税专用发票验票器查验，丙企业取得的4份增值税专用发票发票联、抵扣联均显示异常，涉及金额39.38万元，税额6.7万元。

    该局乘胜追查，再次派员前往国家税务总局，对66份增值税专用发票进行真伪鉴定。鉴定结果不出所料，与增值税专用发票验票器查验结果一致。甲企业62份增值税专用发票的发票联为假票，抵扣联为真票，丙企业4份增值税专用发票发票联、抵扣联均为假票。

    根据案情进展，该局决定对3户企业销项发票、进项发票全面发函协查。6月底，对26户下游企业、33户上游企业的发票协查函飞向全国12个省、自治区、直辖市，协查目标指向购销业务的真实性。至7月底，受托方协查结果陆续回复。20户下游企业国税机关回函证实，3户企业开具的增值税专用发票发票联、抵扣联与存根联“货物及应税劳务”栏填开不一致，存根联为化工产品或白糖或白砂糖，而发票联、抵扣联为煤炭产品；通过增值税专用发票验票器查验，部分下游企业取得的发票联、抵扣联为异常，部分下游企业取得的发票联、抵扣联为正常；部分回函证实，货款已付，运费由销方负担，而3户企业账务未核算运费支付；两地回函证实，购销业务虚假。33户上游企业国税机关回函证实，购货方负担运费，而3户企业账面上均无体现；5户上游企业国税机关回函证实，购销合同及发票存根联所列货物与3户企业取得的发票联、抵扣联不一致；1户上游企业国税机关回函证实，购销业务虚假，丙企业所取得发票非上游企业领购。

    迫于强大的压力，3户企业承认，其法定代表人为本地人，而企业已在成立之时承包于异地人经营，除证件、印章、增值税开票系统和专用发票在本地存放外，企业经营业务均由承包人操控，账簿均由承包方记载保管，3户企业的承包者具有一定的关系。

    内查、外调、协查环环紧扣，初步查明3户企业采取“甲企业乙操控”、“虚购甲虚销乙”、“克隆进项票”、“开具阴阳票”等作案手段，涉嫌虚开增值税专用发票464份，涉及税额845.28万元，涉嫌虚抵增值税专用发票66份，涉及税额191.77万元。