今年5月，河南省南阳市国税局在对税负异常纳税人进行筛选分析的过程中，发现某金属炉料有限公司的相关税收及财务指标明显异常，初步推断该公司有虚开增值税专用发票的嫌疑。于是，将其作为稽查案源传递给稽查局组织实施检查。稽查人员经过缜密分析、周密部署，与公安部门协同作战，最终确认了该公司虚开增值税专用发票的违法事实。截至目前，该局共查实该公司2008年～2009年4月，涉嫌虚开增值税专用发票855份，虚开金额7807万元。现已抓获犯罪嫌疑人7人，刑拘7人，逮捕4人，为国家挽回经济损失510余万元。

　　运用分析系统，锁定疑点企业

　　由于南阳市金属制品业行业税负较低，且与去年同期相比有一定幅度下降，而全省该行业今年1月～4月税负与去年持平，因此南阳市国税局首先将该行业列入重点关注的行业。在分析中发现，某金属炉料有限公司今年1月～4月实现销售收入4637万元，实现增值税税款33.3万元，增值税税负0.72%，比行业预警下限1.13%还低0.41个百分点。由于该公司销售额较大，税负偏低，被初步确定为疑点企业。

　　在对该公司的进一步分析中，稽查人员通过对数据指标的查询、比对，发现了该公司的诸多疑点。

　　第一，该公司销售收入增长较快，但税负始终处于较低水平。稽查人员首先查询分析了该公司纳税申报等情况。该公司于2008年8月被暂定为增值税一般纳税人，同年8月～12月实现销售收入1318万元，缴纳增值税14万元，税负为1.04%。而今年仅前4个月就实现销售额4637万元，是去年实现销售额的3.5倍，而税负却下降为0.72%，与同期全市、全省税负水平都有较大差距。尤其是联系到行业的特殊性，该公司销售额的大幅度增长引起了稽查人员的高度关注，因为这类企业购进环节经常会涉及废旧金属，而废旧物资回收经营企业的增值税政策调整时间不长，这类企业在发票开具等方面通常存在一定的税收管理漏洞。

　　第二，该公司增值税专用发票取得、开具情况存在疑点。稽查人员进一步查询了该公司的增值税专用发票抵扣联和存根联信息，发现该公司购进货物多来自于省内的商业企业，并且从其中5家企业进货较为频繁、进货金额较大。同时，已抵扣的进项税发票中没有电业局开具的专用发票。查看各月申报表附报资料，确认该公司未发生运输发票抵扣项目，这与该公司从事冶炼行业的性质有一定的不符之处。稽查人员又查看了该公司增值税专用发票存根联信息，发现该公司销售对象较为单一，发生业务频繁、金额较大的只有5家。对这些企业开具的专用发票基本上都是连号顶限额开具，与常理不符。

　　第三，该公司相关财务指标数据比对存在异常。稽查人员又查看了该公司资产负债表等报表，发现该公司“货币资金”期初无余额，期末余额11.78万元；“固定资产”期初也无余额，期末余额为34.22万元；“存货”期初无余额，期末余额为4000元；“应付职工薪酬”期初、期末均无余额。同时，“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”等资金往来等科目基本上也无发生额，货币资金少、资金往来少、又未发生借款支出，这么大的销售额如何实现？同时，该公司基本上没有存货，这也不符合一般工业企业的经营常规。

　　通过以上分析，稽查人员初步判断该公司有虚开增值税专用发票的嫌疑，于是将该公司交由南阳市国税局稽查局查处。

　　紧盯疑点目标，严格依法查处

　　稽查局领导高度重视，迅速成立了专案组，并与南阳市公安局经侦支队取得联系，要求他们提前介入，与专案组合并办案。

　　6月15日，专案组赶赴方城县，与该公司人员正面接触。专案组调取了该公司的涉税资料并实地查看了经营场所。经核查，该公司租赁某县边远乡村的一处院子进行经营，场地内只有平房5间，无生产设备、生产工人、仓库、原材料和产成品，也没有进行过生产过程的迹象。实地查看，验证了稽查人员的初步判断，该公司根本没有生产能力，不存在实际的生产经营业务。

　　通过对该公司账簿资料的查证和分析，专案组发现账面显示该公司购进的是成品螺纹钢、盘元等，销售的是生铁、碳化硅，用高附加值的产成品再熔化生产生铁、碳化硅等低附加值的产品，明显不合乎经营常规。

　　随即，专案组制订了速战速决的方案，决定根据已掌握的资料，对经营负责人进行询问。对于专案组的逐项询问，该负责人不能自圆其说，最终承认该公司自成立以来，一直没有进行过生产。但他辩称，该公司成立至今所有的购销业务实际上是另一家企业发生的，那家公司2008年在当地办理了税务注销手续，但企业的生产却一直持续至今。

　　综合上述询问、实地核查及账面审核等情况，该公司在无设备、生产人员，无生产能力，无真实购销业务的情况下，涉嫌为他人虚开增值税专用发票的行为得到了初步证实。6月23日，专案组又奔赴尉氏县，对该公司所称的其在老家某县注册的公司进行了实地核查。经当地派出所、村委会证实，这个公司在该村根本不存在，更谈不上租用场地、设备，进行加工生产。后经当地税务机关证实，2008年初该企业之所以注销，正是因为被税务机关发现其涉嫌虚开增值税专用发票，受到了当地公安、税务机关的处理。

　　在专案组的强大威慑下，该公司经营负责人供认，该公司成立以来，在没有真实货物交易的情况下，陆续通过中间人介绍，向省内9家企业虚开增值税专用发票45份，涉案金额381万元，税额64万元。专案组根据犯罪嫌疑人的供述和专用发票开具情况，对相关企业和人员进行了查证，掌握了该公司大肆虚开增值税专用发票的证据，对相关犯罪嫌疑人实施了抓捕。目前，该案已移送司法机关处理。